Costos por servicio tiene el siguiente detalle:
Sueldos y salarios $ 6,600.00
Vacaciones $ 354.74
Aguinaldos $ 781.91
Indemnizaciones $ 545.75
ISSS $ 495.00
AFP $ 445.50
Agua $ 66.00
Telefonía $ 132.00
Servicio de internet $ 5,500.00
Energía Eléctrica $ 7,700.00
Depreciación $ 8,708.33
Amortización de mejoras $ 1,833.33
Mantenimiento y reparación de equipo de computo $ 3,960.00
Mantenimiento y reparación de locales $ 275.00
Mantenimiento y reparación de aires acondicionados $ 250.00
Mantenimiento y reparación de instalaciones eléctricas $ 100.00
Impuestos municipales $ 275.00
Limpieza $ 1,100.00
Alquileres $ 6,600.00
Impuestos por pagar
IVA $ 700.00
Pago a cuenta $ 90.00
Cuentas por pagar
ANDA $ 6.00
TELEFONICA $ 12.00
CAEES $ 700.00
8- La provisión para obligaciones laborales de $545.75 está calculada a partir del 2 de enero de 2011 para dos empleados con un salario de $ 300.00 mensuales.
9- Retenciones por pagar.
ISSS $ 18.00
AFP $ 37.50
10- Las obligaciones por beneficios a empleados a corto plazo incluyen.
ISSS $ 45.00
AFP $ 40.50
Vacaciones $ 354.74
Aguinaldo $ 181.91
11- Los ingresos por servicios tienen el detalle siguiente:
Servicio de navegación $ 51,150.00
Levantamiento de texto e impresión $ 2,200.00
Diseñadores web $ 500.00
Servicio de reproducción $ 550.00
Servicio de descarga de entretenimiento informático $ 3,000.00
Operaciones realizadas en el mes de diciembre de 2011:
Dic. 7 Se pagan las retenciones, aportes patronales, en IVA, pago a cuentas y cuentas por pagar correspondientes al mes de noviembre de 2011.
Dic. 12 Se cancelan los aguinaldos correspondientes los cuales ya están registrados al 30 de noviembre de 2011.
Dic. 16 Se compran accesorios y consumibles por $ 500.00 más IVA y se cancela con cheque.
Dic. 18 Se vende a consumidores finales accesorios por $ 600.00 más IVA y software por $ 300 más IVA al contado.
Dic. 19 Se efectúa remesa.
Dic. 20 Se cancela el alquiler de local por $ 600.00 más IVA e impuestos municipales por $ 25.00 se cancela con cheque.
Dic. 30 Se cancela el servicio de internet por $ 500.00 más IVA con cheque.
Dic. 31 Se cancelan los salarios de los empleados por $ 300.00 cada y se efectúan las retenciones de ley.
Dic. 31 Los ingresos del mes son los siguientes más IVA:
Servicio de navegación $ 4,800.00
Levantamiento de texto e impresión $ 200.00
Diseñadores web $ 50.00
Servicio de reproducción $ 60.00
Servicio de descarga de entrenamiento informático $ 250.00
Dic. 31 Se registran los aportes patronales de ISSS y AFP.
Dic. 31 Se registran los servicios básicos siguientes:
Agua potable $ 6.00
Teléfono $ 12.00
Energía eléctrica $ 700.00
Dic. 31 Se efectúan las depreciación del equipo informático y mobiliario y equipo correspondientes al mes de diciembre de 2011.
Dic. 31 Se registran la vacaciones, aguinaldos, e indemnización correspondientes al mes de diciembre de 2011.
Dic. 31 Se efectúan ajustes de IVA.
Dic. 31 Se registra el pago a cuenta del mes de diciembre de 2011.
Dic. 31 Se realiza inventario físico, obteniéndose los valores siguientes:
Inventarios de accesorios y consumibles $ 500.00
Inventario de software $ 4,000.00
Explicación de algunos asientos contables.
La partida Nº 3 relacionada con el pago del aguinaldo como la empresa inicio este mismo año los empleados tiene menos de un año de trabajo para la empresa por lo que tiene derecho a 10 días de salario de aguinaldo en forma proporcional, entonces se efectúa el siguiente cálculo:
Salario mensual $ 300.00 / 30 días = $ 10.00 salario diario por 10 días = $ 100.00 el aguinaldo completo pero como ya está registrado el aguinaldo hasta el 30 de noviembre de 2011 y se calcula al 11 de diciembre según el código de trabajo entonces lo que se ha contabilizado como costos por servicios es lo de 11 días de aguinaldo.
Calculo: como son dos empleados el aguinaldo total $ 200.00 / 365 días X 11 días = $ 6.03.
La partida Nº 9 se contabiliza el pago de los salarios de los dos empleados.
Calculo de retenciones de cada empleado.
ISSS = $ 300.00 X 0.03 = $ 9.00
AFP = $ 300.00 X 0.0625 = $ 18.75
Como son dos empleados las retenciones se multiplican por dos.
La partida 12 en la contabilización de los aportes patronales del ISSS, AFP de la siguiente forma:
ISSS = $ 300.00 X 0.075 = $ 22.50
AFP = $ 300.00 X 0.0675 = $ 20.25
Como son dos empleados las retenciones se multiplican por dos.
La partida 14 es por la contabilización de la depreciación correspondiente al mes de diciembre de 2011 de la siguiente manera:
El equipo informático se le aplica una depreciación del 50% por el valor de $ 14,400.00 por lo que la depreciación anual es por $ 7,200.00 y se divide entre 12 para determinar la depreciación del mes de diciembre de 2011 que es por $ 600.00 y se contabiliza como costos por servicios.
El mobiliario y equipo se le aplica una depreciación del 50% por el valor de los muebles para computadora y las cillas que he de $ 3,600.00 se determina una depreciación anual de $ 1,800.00 y se divide entre 12 para determinarla depreciación del mes de diciembre de 2011 que es por $ 150.00 y se contabiliza como costos por servicios.
Para el caso del de los equipos de aire acondicionado se le aplica una depreciación del 25% por el valor de $ 2,000.00 se determina una depreciación anual de $ 500.00 y se divide entre 12 para determinar la depreciación de del mes de diciembre de 2011 que es por $ 41.67 y se contabiliza como costos por servicios.
Para la amortización de las mejoras en propiedades arrendadas que son por $ 4,000.00 se amortizan en dos años por lo que se divide entre dos para determinar la amortización anual de $ 2,000.00 y se divide entre 12 para determinar la amortización del mes de diciembre de 2011 que es por $ 166.67 y se contabiliza como costos por servicios.
La partida # 15 es el registro de aguinaldo, vacación e indemnización para el mes de diciembre de 2011.
Indemnización: se multiplica el salario diario $ 10.00 por 30 días = $ 300.00 seria la indemnización por año completo pero como se está registrando un mes se divide entre 365 días del año y se multiplica por los 31 del mes de diciembre de 2011.
$ 300.00 / 365 por 31 días = $ 25.48 es el dato para un trabajador y como son dos empleados se multiplican por dos y se incorpora a los costos por servicios.
Aguinaldo: se multiplica el salario básico por 10 días por que caen en el primer rango por tener menos de 3 años para trabajar para la empresa, entonces el aguinaldo para todo el año será $ 100.00 pero como ya se paga el aguinaldo al 11 de diciembre de 2011 solo se registra lo correspondiente a 20 días.
$ 100.00 / 365 por 20 días = $ 5.48 es el dato para un trabajador y como son dos empleados se multiplica por dos y se incorpora a los costos por servicios.
Vacación: se multiplica el salario básico por 15 días más un recargo del 30% entonces la vacación para todo el año será:
$ 10.00 X 15 = $ 150.00 X 1.3 = $ 195.00 es la vacación para todo el año pero al registrar el mes de diciembre se divide entre 365 días del año y se multiplican por 31 días del mes de diciembre de 2011.
$ 195.00 / 365 por 35 días = $ 16.56 es el dato para un trabajador y como son dos empleados se multiplica por dos y se incorpora a los costos por servicios.
La partida 16 es el cálculo del IVA debito fiscal por ventas a consumidores finales.
Y como los ingresos por servicios a consumidores finales incluyendo IVA son por $ 6,056.80 entre 1.13 = $ 5,360.00 = venta sin IVA X 0.13 = IVA DEBITO FISCAL y por lo tanto el IVA debito es la diferencia de $ 6,056.80 menos $5,360.00 = $ 696.80.
Pero como también existen ventas de accesorios y consumibles a consumidores finales incluyendo IVA son por $ 678.00 entre 1.13 = $ 600.00 = venta sin IVA X 0.13 = IVA DEBITO FISCAL y por lo tanto el IVA debito es la diferencia de $ 678.00 menos $ 600.00 = $ 78.00.
Finalmente a las ventas de software a consumidores finales incluyendo IVA son por $ 339.00 entre 1.13 = $ 300.00 = venta sin IVA X 0.13 = IVA DEBITO FISCAL y por lo tanto el IVA debito es la diferencia de $ 339.00 menos $ 300.00 = $ 39.00 y con todos estos datos se efectuara un asiento contable al final de mes.
Los siguientes asientos contables son por la determinación del IVA por pagar y por ello se enfrentan a Debito Fiscal y el Crédito Fiscal y como es debito fiscal en este caso es mayor que el crédito se contabiliza un IVA por pagar.
La partida 25 al aumentar la provisión para obligaciones laborales en $ 50.96 se genera un efecto en el impuesto diferido contabilizándose en un activo y el ingreso correspondiente y se calcula al aplicar la tasa media del 20% tal como lo establece el párrafo 29 de la sección impuesto a las ganancias de la NIIF para las PYMES la cual se aplica sobre $ 50.96 = $ 10.20.
La partida 26 e por el registro del pago a cuenta y este se obtiene de multiplicar los ingresos por servicios, las ventas de accesorios y consumibles y las ventas de software del mes (ya deducido el IVA de las ventas a consumidores finales de la partida 16) por el 1.5% del pago a cuenta, para el caso los ingresos totales de diciembre son por $ 6,260.00 X 1.5% = $ 93.90.
A continuación se presenta el libro mayor de las operaciones realizadas por la empresa a fin de determinar los saldos para la elaboración de la balanza d comprobación al 31 de diciembre de 2011 y el posterior cierre contable.
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